Skatteregler

Denna allmänna sammanfattning tar sikte på beskattningen av värdepappersfonder/nationella fonder (nedan benämnda "fonder") och av privatpersoner bosatta i Sverige. Med hänsyn till framställningens allmänna karaktär bör investeraren rådfråga skatterådgivare om de speciella skattefrågor som kan uppstå för denne.

Fonden

Realisationsvinster på aktier och aktierelaterade instrument är skattefria emedan motsvarande förluster inte är avdragsgilla. I stället beskattas fonden för en schablonintäkt på 1,5 % av marknadsvärdet på dessa finansiella instrument. Fonden beskattas för utdelningar samt ränteintäkter och realisationsvinster på räntebärande instrument. Skattesatsen är 30 %. Förvaltningskostnader samt utdelning till andelsägarna (som inte föranleder underskott hos fonder) är dock avdragsgilla för fonden. Normalt anpassas utdelning i fonden så att något skattepliktigt resultat inte uppstår i fonden.

Andelsägaren

Utdelningar från fonden och reavinster på försäljningar av fondandelar beskattas inom inkomstslaget kapital. Skattesatsen är 30 %.

Vid beräkning av reavinst respektive reaförlust indelas fonder i tre olika kategorier:

1. Aktiefonder
   En aktiefond skall ha minst 75 procent av fondförmögenheten placerad i aktier och i andra aktierelaterade finansiella instrument. Andelarna i fonden behandlas skattemässigt som marknadsnoterade aktier. Reaförluster på marknadsnoterade aktier och aktierelaterade finansiella instrument får dras av fullt ut mot vinster på sådana marknadsnoterade instrument. Är reaförlusterna större än reavinsterna får 70 procent av underskottet dras av mot övriga kapitalinkomster.
2. Räntefonder
   En räntefond skall innehålla uteslutande fordringar utställda i svenska kronor och andra finansiella instrument där underliggande egendom är hänförlig till fordringar i svenska kronor. Reavinster och reaförluster på andelar i en räntefond beskattas som ränteintäkt respektive ränteutgift. Reaförluster är därmed fullt avdragsgilla mot alla slag av kapitalinkomster.
3. Övriga (blandade) värdepappersfonder
   För andelar i fonder som inte uppfyller villkoren ovan gäller att reaförluster får dras av till 70 procent mot alla slag av kapitalinkomster.
4. Fondandelarna utgör skattepliktig förmögenhet. 100 procent av det noterade värdet av räntefondsandelar samt 80 procent av det noterade värdet av aktiefondsandelar och övriga andelar i fonder vid beskattningsårets utgång skall tas upp som förmögenhet.

Upphörande eller överlåtelse av fondverksamhet

Om fondbolaget önskar upphöra med förvaltningen kan fondbolaget, efter Finansinspektionens godkännande, överlåta förvaltningen till annat fondbolag alternativt lägga ned fonden och utskifta fondens medel till fondandelsägarna.

Försätts fondbolaget i konkurs eller träder i likvidation eller återkallar Finansinspektionen fondbolagets tillstånd att bedriva fondverksamhet övergår förvaltningen tillfälligtvis till förvaringsinstitutet.

Om förvaltningen av fonden övertas av annat fondbolag eller förvaringsinstitutet kungörs detta snarast möjligt i Post- och Inrikes Tidningar. Informationen hålls tillgänglig hos fondbolaget och förvaringsinstitutet.